ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

18 2019 דצמבר 519 ידע למידע

ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח 16(9 בסעיף (להלן: "הפקודה") 1961- חדש), התשכ"א נקבע פטור ממס לסכומים שמשך יחיד עצמאי מקרן ההשתלמות שלו, ובכלל זה סכומי הריבית, הפרשי ההצמדה ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה מוטבת (בשנת ש"ח לשנה). זאת בנסיבות 18,480 - 2019 ובתנאים מסוימים, כלהלן: לאחר שלוש שנים ממועד התשלום ● הראשון - אם שימשו הכספים לצורך ההשתלמות של העצמאי, וכן אם היחיד הגיע לגיל פרישה. לאחר שש שנים ממועד התשלום ● הראשון - ללא כל תנאי. ללא הגבלת תקופה ממועד התשלום ● הראשון - אם הסכום נמשך בידי הזכאים לקבלת סכומים של היחיד בעל החשבון, שנפטר. הפטור ממס על רווחים ניתן ללא קשר לגובה הכנסה של עצמאי (ובהתאם ללא א) 5(17 קשר לניכוי שקביל במסגרת סעיף לפקודה) לכן כדי ליהנות מהטבה זו כדאי להפקיד בקרן השתלמות בגובה "הפקדה ש"ח. 18,480 מוטבת" של סכומים שמשך עצמאי מקרן ההשתלמות, אשר לא נתקיימו בהם התנאים שבסעיף ב) לפקודה, יהיו חייבים במס כהכנסה 16(9 מעסק או ממשלח-יד בעת קבלתם, למעט הסכומים שהפריש העצמאי לקרן השתלמות, שלא הותרו בניכוי לאור הוראת ) לפקודה. 2 (ה 3 סעיף

ב. קרן השתלמות לעובד סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, שמקורם בהפקדה מוטבת א) לפקודת מס 16(9 כהגדרתה בסעיף הכנסה יהיו פטורים ממס: אם נמשכו לאחר שלוש שנים מיום התשלום הראשון לחשבון, ובלבד שישמשו לצורך השתלמותו או אם העובד הגיע לגיל פרישה; או אם נמשכו לאחר שש שנים, ללא כל תנאי. כמו כן, אם נפטר העובד, הזכאים לסכומים מקרן ההשתלמות רשאים למשוך אותם בפטור ממס, ללא הגבלה בנוגע לזמן המשיכה. סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות שלא בתקופות ובנסיבות כאמור יחויבו במס, למעט סכום הקרן שמקורה בתשלומי העובד. המשכורת המרבית שבגינה ניתן להפקיד ש"ח לחודש (בשנת המס 15,712 היא ). שיעור ההפקדה מרבי הוא: הפרשת 2019 .2.5% - , הפרשת העובד 7.5% - המעביד ניתן להפקיד בשיעורים נמוכים יותר, חלק העובד אמור להיות לפחות שליש מחלק 7.5% המעסיק. אם חלק המעסיק עולה על ייזקף שווי לעובד.