ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 נובמבר 518 ידע למידע 141

. למיטב הבנתי, השאלה שנשאלה הינה האם עדיף לנצל את "תקרת" הזיכוי ממס לפי 4 א לפקודה תחילה כנגד הפקדותיו של היחיד ע"ח תגמולים במעמד של עמית- 45 סעיף עצמאי בקרן ותיקה ורק לאחר מכן כנגד הפקדותיו ע"ח "תגמולי העובד" בקרן פנסיה חדשה. כך, לכאורה, אם לא יינתן לו זיכוי ממס בגין "תגמולי העובד", הם ייחשבו כ"תשלומים פטורים" והקצבה שתשולם בגינם תיחשב כ"קצבה מוכרת", הפטורה ממס (אם תשולם כקצבה). זאת, בעוד שאילו לא היה ניתן זיכוי ממס בגין ההפקדות כעמית-עצמאי, הדבר לא היה גורם לכך שהקצבה שתשולם מהן הייתה נחשבת כ"קצבה מוכרת", שכן הפקדות אלו הן בקרן ותיקה. . יובהר, כי "תגמולי עובד", המופקדים בקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, ייחשבו 5 א לפקודה, אם הם עומדים בהגדרה 9 כ"תשלומים פטורים", כהגדרתם בסעיף הגדרה זו אינה חופפת את "תגמולי העובד" שלא התקבל לעיל. 2.1 שצוטטה בסעיף א לפקודה. 45 בגינם זיכוי ממס לפי סעיף . לאור זאת, אין צורך לדון בשאלה האם אפשרי להעדיף קבלת זיכוי ממס לפי סעיף 6 א לפקודה תחילה כנגד הפקדה ע"ח תגמולים בגין הכנסה שאינה "הכנסה מבוטחת" 45 ולאחר מכן כנגד הפקדה ע"ח תגמולים בגין "הכנסה מבוטחת" (קרי, "תגמולי עובד").