ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 נובמבר 518 ידע למידע 137

הסנקציות הצפויות לנישום בשל ניכוי הוצאה פרטית שלא נועדה לייצור הכנסה בדוח השנתי השאלה: מה הסנקציות אזרחיות ופליליות לניכוי הוצאה פרטית בדוח שנתי של הנישום לצורכי מס הכנסה ולצורכי מע"מ? עו"ד קובי כהן משיב: כאשר נישום מנכה הוצאה פרטית שלא נועדה לייצור הכנסתו אזי הוא לפקודת מס הכנסה כמי 217 חשוף להליכים פליליים מכח הוראות סעיף שללא הצדק סביר ערך דוח לא נכון או מתוך שמסר ידיעות לא נכונות בנוגע לכל עניין או דבר המשפיעים על חיובו במס. לפקודת מס הכנסה המתייחסת לאדם אשר 220 כמו כן אותו אדם חשוף לעבירה לפי סעיף במזיד, בכוונה להתחמק ממס, מסר בדוח, על פי הפקודה, אמרה או תרשומת כוזבות. הכנסת הוצאות פרטיות כהוצאות המותרות בניכוי לייצור הכנסתו של אדם עשויים להיחשב כתרשומת כוזבת. הסנקציות הפליליות נעות בין קנסות עד מאסר לתקופה של עד שבע שנים והכל על בסיס נסיבות העניין. גם במישור האזרחי צפוי הנישום לקנסות במידה והדבר יתגלה והראשון שבהם הינו קנס לפקודת מס הכנסה וזאת כאשר תוספת המס כתוצאה מביטול 191 הגירעון מכח סעיף מסך המס שהוא חייב בו. 50% ההוצאה הפרטית תעלה על מסכום המס הכולל. במקרים מסוימים קנס הגירעון 15% קנס הגירעון עומד על שיעור של מסכום המס הכולל וזאת כאשר ההפחתה במס נובעת מתוך 30% יעמוד אף על שיעור של כוונת הנישום להתחמק מתשלום מס. לחוק מע"מ שם צפוי לחשיפה של עד 117 חשיפה פלילית דומה קיימת במע"מ מכח סעיף שבע שנות מאסר כאשר בעבירה נעשית בנסיבות מחמירות וקנסות פליליים על פי דין. לבסוף יש לזכור כי ניהול בסטיה מהותית עלול להוביל לפסילת ספרי הנישום דבר שחושף את הנישום לסנקציות נוספות מכח פסילת הספרים. ?

המשיב - עובד בכיר לשעבר ברשות המסים. שימש כפקיד שומה וכן כמנהל היחידה לפירוקים במס הכנסה