ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 נובמבר 518 ידע למידע 135

) או שהיא רשומה בספרי חשבונותיו או שהיא חייבת 1(2 ) הריבית היא הכנסה לפי סעיף 1( ברישום כאמור; ) היחיד תבע ניכוי הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בשל הנכס שעליו משולמת הריבית; 2( ) היחיד הוא בעל מניות מהותי בחבר-בני-האדם ששילם את הריבית; 3( ) היחיד הוא עובד בחבר-בני-האדם ששילם את הריבית, או שהוא נותן לו שירותים או 4( מוכר לו מוצרים, או שיש לו יחסים מיוחדים אחרים עמו, אלא אם כן הוכח להנחת דעתו של פקיד השומה ששיעור הריבית נקבע בתום לב ובלי שהושפע מקיומם של יחסים כאמור בין היחיד לבין חבר-בני-האדם; א) או 16(9 ) הריבית שולמה מקרן השתלמות לפני שחלפו התקופות האמורות בסעיף 5( (ד); 3 ב), או ששולמה מקופת גמל לתגמולים וחלו עליה הוראות סעיף 16( ) מתקיים תנאי אחר שקבע שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת. 6( מתוך מרכיב הריבית ניתן לנטרל את הפרשי ההצמדה על הנכס וזאת אם קיימת זכאות .)13(9 לפטור על הפרשי ההצמדה (לרבות הפרשי שער) על פי הוראות סעיף 2 לשאלה 17 בעת בחינת ניכוי ההוצאה יש לבחון אם מדובר בהוצאות שוטפות על פי הוראות סעיף לפקודה, שזו לשונו: "לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו, זולת אם הניכוי הוגבל או לא הותר על פי סעיף , יציאות והוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסתו בשנת המס ולשם כך בלבד, לרבות..." 31 אם מדובר בהוצאה שוטפת הרי ניתן לנכות את ההוצאה באופן שוטף, אם אין מדובר בהוצאה שוטפת, יש להוון את ההוצאה לנכס (המניות), כך שבעת חישוב רווח ההון במכירת המניות, יתווספו הוצאות הטיסה לעלות המניות. אם בסופו של דבר לא תתבצע רכישת המניות, יש לבחון האם וכיצד ניתן לנכות את ההוצאה, אם כהוצאה שוטפת ואם כהפסד הון. יובהר כי המרת ההלוואה למניות החברה או זכאות להמרה למניות החברה עלולה לגרור הן חובת ניכוי מס בארצות הברית והן חיוב המלווה בריבית בשיעור מס שולי בישראל. המלצתי בהקשר זה היא לקבל יעוץ פרטני אשר יבחן את עובדות המקרה וכן את הגילוי הנדרש בנסיבות המקרה הספציפי.