ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

160 2019 אוקטובר 517 ידע למידע

חובת הגשת דין וחשבון ותשלום מס על הכנסות של תושב ישראל מנאמנות בארצות הברית השאלה: תושב ישראל הוא נהנה בנאמנות בארצות הברית. לנאמנות הכנסות פסיביות הנובעות מהשקעות בניירות ערך. . האם תושב ישראל חייב בהגשת דין וחשבון בישראל שבו ידווח על הכנסות 1 הנאמנות? האם תלוי בגובה ההכנסה? . האם חייב במס בישראל על ההכנסות? 2 עו"ד, רו"ח רויטל אבירם משיבה: אני מניחה שהתיאור של השואל כי תושב ישראל הוא נהנה בנאמנות בארצות הברית מכוונת להגיד במקביל כי הנהנה האמור לא יצר את הנאמנות, לא העביר נכסים לנאמנות ואינו שולט בנכסי הנאמנות. אם מדובר בנאמנות שממועד יצירתה ועד שנת המס כל יוצריה הם תושבי חוץ ובשנת המס יש בה נהנה אחד לפחות שהוא תושב ישראל כי אז מדובר ב"נאמנות נהנה תושב ישראל". מקרה פרטי של סוג נאמנות זה הינה "נאמנות קרובים" אולם אין בשאלה מספיק נתונים כדי לקבוע האם המקרה עונה להגדרת "נאמנות קרובים". כמו כן אין בשאלה נתונים לגבי מתי נוצרה אותה נאמנות. לשאלה זו יש רלבנטיות כיוון שפרק הנאמנויות בפקודת מס הכנסה שזור בהוראות דיווח מרובות, הוראות שהשתנו במספר תיקונים, ולכן חלו חובות דיווח שונות במועדים שונים. בהנחה שהנאמן והנהנה נתנו את כל הדיווחים הנדרשים כי אז נותר להתייחס רק לשאלת הדיווח בשנת המס. לפקודת מס הכנסה קובע מי חייב להגיש דוח על ההכנסה ויש בו מספר 131 סעיף התייחסויות לנהנים. חייב להגיש דוח בשנת המס: ● ● נהנה שקיבל חלוקה מנאמן גם אם החלוקה אינה חייבת במס בישראל. ● ● שנים, בדבר היותו נהנה, אלא אם כן הוא לא ידע 25 נהנה תושב ישראל שמלאו לו שהוא נהנה, ובלבד ששווי נכסי הנאמנות בה הוא נהנה בסוף שנת המס אינו פחות ש"ח. 500,000- מ ?

המשיבה - ממשרד רויטל אבירם ושות' – עורכי דין