ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

160 2019 ספטמבר 516 ידע למידע

דיווח על עסקאות עם צדדים קשורים בדוח הכספי, על בסיס מזומן או מצטבר? השאלה: חברה היא חלק מקבוצה בין-לאומית ויש לה עסקאות עם חברות קשורות. החברה מנהלת את הספרים בשוטף בשיטה מצטברת אך מדווחת לצרכי מס על בסיס מזומן לתום השנה בדוחות הכספיים, ורואה החשבון רושם פקודות נוספות בגמר הביקורת כדי "לתקן" את הדוחות הכספיים לפי בסיס מזומן. לדוגמה, מבטל את יתרת לקוחות כנגד הקטנת הכנסות וכד'. לצורך הבאור של עיסקאות עם צדדים קשורים האם יש לתת את הביטוי של מלא היקף העיסקאות, כלומר על בסיס מצטבר או רק על החלק שנפרע בפועל ומדווח בדוח? רישום הפעולות בהנהלת החשבונות לפי התהוות מהו בסיס מצטבר? העסקה ללא כל קשר עם קבלת התמורה מהלקוח ו/או ביצוע התשלום לספק. רישום הפעולות כהכנסה על בסיס התקבול ו/או רישום ההוצאה על מהו בסיס מזומן? בסיס פרעון החשבונות. (א) בחוק החברות קובע: "חברה תמנה רואה חשבון מבקר שיבקר את הדוחות 154 סעיף הכספיים השנתיים שלה ויחווה את דעתו עליהם (להלן - פעולת ביקורת); משתמע מכך כי חברה בע"מ חייבת בהגשת דוח רווח והפסד, והגשת מאזן, וכי יש לנהל את הנהלת החשבונות של החברה בשיטת החשבונאות הכפולה. האם ניתן לדווח לשלטונות המס, על בסיס מזומן? התשובה העקרונית היא כן, על קריטריונים מיוחדים שאסביר בהמשך. ? יועץ מס שמואל (סמי) מזון משיב: תחילה תיקון קטן, רואה חשבון אינו מבטל את יתרת הלקוחות כנגד הקטנת ההכנסות, הוא מתאם אותה.

המשיב - לשעבר נשיא לשכת יועצי המס בישראל. ממשרד מזון, חשבונאים ויועצי מס מוסמכים