ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 ספטמבר 516 ידע למידע 133

שאלת תשלום מע"מ על ידי חברה לתועלת הציבור תיגזר מסיווג פעילותה כפעילות עסקית אשר חייבת במס ערך מוסף, או כמלכ"ר (מוסד ללא כוונת רווח) שאינו חייב בתשלום "חבר בני אדם, מואגד או שלא לחוק מע"מ בין השאר כ 1 מע"מ. מלכ"ר מוגדר בסעיף . כלומר, אופי התאגדות אינו מואגד, שאין עיסוקו לשם קבלת רווחים ושאינו מוסד כספי" מהווה מדד לעניין החיוב במע"מ אלא אופי הפעילות של החברה. הפסיקה קבעה קריטריונים שונים לשם הבחנה אם פעילות מגיעה לכדי פעילות עסקית או כפעילות מלכ"ר. ככל שהחברה תסווג כמלכ"ר לצורכי מע"מ תחול עליה חובת תשלום של מס שכר בגין השכר המשולם על ידה כהגדרתו בחוק מע"מ, והיא לא תוכל לקזז מס תשומות. יצוין כי על חל"צ חלה חובה להירשם ברשות המסים לצורכי מע"מ וסיווגה ייקבע כמלכ"ר אם פעילותה אינה לשם יצירת רווחים ואינה פעילות של עסק או עוסק. שאלת תשלום מס על הכנסה בידי חברה לתועלת הציבור תיקבע על פי סוג ההכנסה של ) לפקודת מס הכנסה. הכנסה של חל"צ 2(9 החברה וסיווגה כמוסד ציבורי, כהגדרתו בסעיף שהוא מוסד ציבורי, שאינה מעסק ושאינה מדיווידנד או מריבית, והפרשי הצמדה ששולמו לו מחבר בני אדם שבשליטתו העוסק בעסק תהיה פטורה ממס. כדי שהכנסת החל"צ תהיה פטורה ממס על החברה לעמוד בהגדרת מוסד ציבורי. "חבר-בני-אדם של שבעה לפחות שרוב חבריו אינם קרובים זה "מוסד ציבורי" מוגדר כ לזה, או הקדש שמרבית נאמניו אינם קרובים זה לזה, הקיימים ופועלים למטרה ציבורית כלומר יש צורך ונכסיהם והכנסותיהם משמשים להשגת המטרה הציבורית ובלבד..." בלפחות שבעה בעלי מניות שאינם קרובים זה לזה ושפעילות החברה היא למטרה ציבורית, לפי רשימת המטרות שנקבעה בפקודת מס הכנסה, כגון דת, תרבות, חינוך ועוד, וכן עמידה בהוראות להגשת דין וחשבון שנתי על הנכסים, ההכנסות וההוצאות של החל"צ. מנתוני השאלה עולה שחברה שיש לה רק בעל מניות יחיד לא תסווג כמוסד ציבורי והכנסתה לא תהיה פטורה ממס.