ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2019 ספטמבר 516 ידע למידע

הפקדות לקרן פנסיה ותיקה או לקופת גמל חדשה ) לפקודה 3 (ה 3 שמעל התקרה על פי סעיף השאלה: כידוע בהפקדה שחורגת מתקרת ההפקדה השנתית, חל חיוב במס על החלק שמעבר לתקרה. מה סדר רישום ההפקדה לקופות - ותיקה מול חדשה? בהפקדה חורגת לוותיקה חל חיוב במס, ואילו בחריגה בהפקדה לקופה החדשה לא יחול חיוב במס בעתיד. לדוגמה, עובד שהפקיד לשתי קופות גמל אלף, מה סדר רישום ההפקדה בקרנות? חדשה תמיד לפני ותיקה או ההפך? 40 סך של בצורה קלנדרית לפי ההפקדה בפועל? ?

רו"ח (עו"ד) רוזט שמש משיבה: 1 1 . הפקדה על חשבון תגמולים 1.1 1 .

על חשבון תגמולים "מעל התקרה", בקרן ותיקה אכן, הפקדות במועד ההפקדה יתחייבו במס ) לפקודה, 3 (ה 3 שנקבעה בסעיף , לא תיחשב "קצבה מוכרת" ומנגד הקצבה שתשולם בגינן הפטורה ממס (אם תימשך כקצבה), אלא כ"קצבה מזכה". בקופת גמל לקצבה, שאינה קרן זאת, להבדיל מהפקדות יתחייבו , על חשבון תגמולים "מעל התקרה", אשר ותיקה תיחשב במועד ההפקדה, אך הקצבה שתשולם בגינן במס . "קצבה מוכרת"

1.2 . כאשר מעביד מפקיד עבור העובד למספר קופות נקבע ש" 7/2000 בחוזר מ"ה גמל, יש לציין..., ולציין במפורש באיזו קופת גמל הופקדו הכספים שנזקפו כהכנסת עבודה לעובד כאמור לעיל. לפירוט זה חשיבות מרובה על מנת שהעובד יוכל להנות בעתיד מפטור על "קיצבה מוכרת"". 1.3 1 . מאחר שבהוראות הפקודה לא נקבע סדר ייחוס ההפקדות לקופות הגמל השונות שבהן מפקיד אותו מעסיק, הרי שלאור האמור לעיל, קיימת עדיפות לכך קרן ותיקה. שאינה שהמעסיק ייחס תחילה את זקיפת השווי לקופת גמל לקצבה 1

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי. כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון