ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

20 2019 אוגוסט 515 ידע למידע

במאמר זה נעסוק ב'היוון קצבה' - אחד הכלים שאנו משתמשים בהם בטיפול 62 – בלקוחות הפורשים בגיל הפרישה החוקי לגבר. 67 , לאישה היוון כספים לקצבה בפטור ממס, הינו כלי למשיכת כספים קצבתיים בסכום חד פעמי, וזאת על חשבון הפטור על הקצבה. כך למשל, ניתן להוון כספי פיצויים קצבתיים יחד עם כספי תגמולים קצבתיים מקופת גמל. כמוכן, ניתן להוון תגמולי קצבה של שכיר או עצמאי הצבורים בקופת גמל ועוד... יצוין כי לא ניתן להוון כספי פיצויים בנפרד מכספי התגמולים. היוון כספי פיצויים אפשרי, כאשר הסכום להיוון כולל גם כספי תגמולים הצבורים באותה קופה. סכום ההיוון מקטין את "יתרת ההון הפטורה", ממנה נגזרת יתרת הקצבה הפטורה, במסגרת נוסחת הקיזוז. בהיוון לכל החיים, הקטנת יתרת ההון הפטורה הינה מוחלטת. אולם מה קורה בלבד 25% כאשר פורש מבקש להוון חודשים, מקרן 60 מהקצבה, לתקופה של ותיקה שבהסדר או מקרן מקיפה (חדשה)? מה דין הקטנת יתרת ההון הפטורה ויתרת הקצבה הפטורה במקרה זה? האם בחלוף תקופת ההיוון הקצובה, יקבל הפורש פטור גבוה יותר על הקצבה? ובכן, התשובה היא: לא רלוונטי. היוון קצבה לתקופה קצובה איציק בן-ארויה C.L.U יועץ פנסיוני

מדוע תקופת ההיוון לא רלוונטית? כיוון ההתייחסות להיוון היא לסכום 190 שבתיקון המהוון, ולא לשיעור או לתקופת ההיוון. 60- ל 1,000 נדגים, אם נהוון בקרן ותיקה חודש, הרי ש"שווי ההיוון" יהיה מכפלת ש"ח. 53,000 = 53 ש"ח במקדם ההיוון 1,000 ש"ח לכל החיים 1,000 לעומת זאת, אם נהוון , הרי 134 ומקדם ההיוון בקרן וותיקה הוא 134,000 ש"שווי ההיוון" במקרה זה עומד על ש"ח. מה עושים וכיצד מתייחסים לסכומים האמורים? מקטינים אותם מתקרת ההון ), כך שהפגיעה 2019- ש"ח ב 747,936( הפטורה בקצבה הפטורה הנגזרת מתקרת ההון הפטורה, מקטינה באופן יחסי את הפטור, בהתאם לסכום המהוון, ללא קשר לשיעור ההיוון, וללא קשר לתקופת ההיוון. וחישוב 190 מה למדנו? שהוראות תיקון נוסחת הקיזוז לגבי היוון קצבה, מתייחסות לסכום המהוון ולא לשיעור או לתקופת ההיוון. כך לגבי היוון פנסיה, וכך לגבי "היוון תגמולי קצבה בקופת גמל". בבואנו לבחון את שווי הפגיעה בפטור על הקצבה בביצוע היוון, יש להציב בנוסחת הקיזוז את הסכום המהוון. התוצאה היא 'יתרת ההון הפטורה', ולקבל את 'יתרת 180- אותה יש לחלק ב הקצבה הפטורה', ואת שיעור הפטור ביחס ש"ח 8,480 ל'תקרת הקצבה המזכה' – סך של .2019- ב

הכותב - יועץ פנסיוני, בעלים של ''איציק בן ארויה ליווי פנסיוני בע''מ'', חברה העוסקת בייעוץ פנסיוני לחברות ולפרטיים, וכן בהדרכות מקצועיות בתחום הביטוח, הפנסיה והגמל. מנהל אקדמי בהכשרת יועצים ומשווקים פנסיוניים בגופים מוסדיים ונמנה עם מומחי חברת ''חשבים ה.פ.ס. - מידע עסקי בע''מ"