ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

2019 אוגוסט 515 ידע למידע 149

הפרשי שער לעניין מע"מ בין סכום החשבונית לתקבול כאשר מחיר העסקה הוא במט"ח השאלה: יבואן מוכר טובין ללקוח בארץ וההסכם ביניהם הוא שמחיר העסקה הוא במט"ח. היבואן מגיש חשבונית מס ללקוח הנקובה בשקלים, לפי השער היציג לתאריך החשבונית. בגוף החשבונית מציין היבואן את ערך הטובין במט"ח. הלקוח משלם את סכום המע"מ בשקלים. את מחיר העסקה (לפני מע"מ) מעביר הלקוח ליבואן בהעברת מט"ח לחשבון פת"מ של היבואן. עקב פער הזמנים בין החשבונית לבין התקבול נוצרים הפרשי שער בגין סכום העסקה (לפני מע"מ). . האם אלה הפרשי שער הפטורים ממע"מ וניתן לאזן את כרטיס הלקוח בפקודה 1 פנימית? . האם הפרשים אלו מחייבים הוצאת חיוב מס או זיכוי מס (דבר העלול לפגוע ברווחיות 2 היבואן מאחר שיצטרך להוציא חיוב מס הכולל את מרכיב המע"מ ולשלם אותו לשלטונות מע"מ)? . האם מותר לרשום בתקבול את ערך השקלים המקורי כפי שצוין בחשבונית עם השער 3 היציג כפי שנרשם בחשבונית? בפעולה זו גם ליבואן וגם ללקוח אין תביעות בגין ההפרשים והמערכת השקלית בספרים מתאזנת. שלטונות מע"מ קיבלו את התמורה הנכונה בעת המכירה. רו"ח אריק כהן ועו"ד ג'ני אטקין מוסקוביץ משיבים: 1975- לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו 2 מס ערך מוסף מוטל בישראל מכוח סעיף (להלן: "החוק"), הקובע כדלקמן: "על עסקה בישראל ועל יבוא טובין יוטל מס ערך מוסף בשיעור אחד ממחיר העסקה (...), כפי שקבע שר האוצר בצו לאחר התייעצות עם ועדת הכספים של הכנסת." לחוק עולה כי כדי שיוטל מס ערך מוסף, נדרש כי תהא עסקה בישראל או 2 מנוסח סעיף יבוא טובין לישראל. לחוק, מוגדרת בזו הלשון: 1 "עסקה" בהתאם לסעיף "עסקה - כל אחת מאלה: ? !

המשיבים – רו"ח אריק כהן ממשרד גוזלן לוריא רואי חשבון; עו"ד ג'ני אטקין מוסקוביץ - מומחית במע"מ