ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2019 אוגוסט 515 ידע למידע

אופן חיוב יתרות חובה בידי בעל מניות מהותי השאלה: וביתרת חובה 31.12.2017- ש"ח ב 400,000 בעל מניות נמצא ביתרת חובה של . הוא מעוניין לשלם את חבות המס בגין 31.12.2018- ש"ח ב 300,000 של היתרה שלא הוחזרה היום, ולא לחכות להכנת הדוחות המבוקרים של שנת . כיצד יש לבצע את התשלום והדיווח מבחינה טכנית? 2018 עו"ד רו"ח יובל כהן משיב: בכדי לדעת את אופן הדיווח, יש לברר תחילה מה מקור יתרת החובה – הדיווח 31/12/2016 . אם מקורה עוד ביום 31/12/2017 שקיימת ביום ) של בעל המניות המהותי לשנת 1301 צריך להיעשות בדוח האישי (טופס 100,000 ש"ח, ואילו השבת הסך של 400,000 על יתרת החובה בסך 2017 יוצרת יתרת זכות לבעל המניות. 2018 ש"ח שהתרחשה במהלך שנת נוצרה ממשיכות שבוצעו רק במהלך שנת 31/12/2017 לעומת זאת, אם יתרת החובה ליום ש"ח, וזאת בדוח 300,000 ) לפקודה בסכום של 1 (ט 3 – יש לדווח על הכנסה לפי סעיף 2017 לא יהיה 2017 , ואילו בדוח שנת 2018 ) של בעל המניות המהותי לשנת 1301 האישי (טופס חיוב במס. ש"ח, שכן לפעולה זו עשויות 100,00 באפשרות השנייה יש לבחון כיצד בוצעה "השבה" של ) לפקודה. 3()1 (ט 3 להיות השלכות לגבי משיכות חוזרות בעתיד, וזאת על פי הוראות סעיף עבור כל בעל מניות מהותי, ולצרף אותו לדוח האישי 1350 בשני המקרים יש למלא טופס השנתי של בעל המניות המהותי כשהוא חתום על ידו. בדוח האישי יש להביא את הדיווח על ההכנסה לידי ביטוי באחד משלושת השדות (ו)-(ח) לדוח), על 45 שבדוח השנתי (חלק י"א, סעיפים 323/343/350 האינפורמטיביים כאמור, 1350 פי סיווג ההכנסה בידי בעל המניות ועל פי סכום החיוב שפורט בטופס – לפי העניין (מאחר שקיימת חשיבות 212/158/150/205 ולכלול את אותו סכום בשדה למי משני בני הזוג מיוחסת ההכנסה). ראו פירוט רחב יותר של שדות בצמוד לשדות האינפורמטיביים). ?

המשיב - שותף במשרד עורכי הדין דרור יצחק ושות', מהמשרדים הבולטים והמובילים בתחום המסים בישראל, ועוסק בכל תחומי המיסוי. עד לאחרונה כיהן כפקיד שומה ת"א