ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 יולי 514 ידע למידע 81

ליורשים 3

השאלה: יורשים, בן ובת, פנו בבקשה לגילוי מרצון. לאם היה חשבון בחו"ל שקיבלה . הכנסות מניירות ערך שנוצרו לה בשנים 2015 בירושה. היא נפטרה בשנת המס שמורה 120 ושלא דווחו - האם חייבים להיכלל בשומות לאור סעיף 2007-2006 ואילך? 2012 על עריכת שומות משנת המס עו"ד אורי גולדמן משיב: (להלן: 1961- לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 120 לפי סעיף "הפקודה"), אכן יהא היורש החוקי אחראי לעשיית כל הפעולות של הנפטר לשלוש שנים שקדמו לשנת הפטירה ולחלק היחסי באותה שנת המס שבה נפטר המוריש. אלא שמאחר שבהליך גילוי מרצון מדובר ב"הסדר מיוחד" שאינו על פי הפקודה, הדבר אמור להיסגר במסגרת המו"מ עם המפקח מפקיד השומה. לפיכך יש לשקול את כל העובדות בטרם הגשת ההליך, שכן יש לזכור גם כי באותן שנים (בד"כ) היו רווחים מנירות ערך שמתקזזים ב"קופסה של הגילוי" בשנים המאוחרות יותר. נציין כי במקרה של הליך גילוי מרצון אין תשובה אחת ברורה וכל מפקח בפקיד שומה נוהג לפי "עולמו" ועל כן מומלץ להתייעץ באופן פרטני בטרם התחלת הליך הגילוי מרצון. מדובר גם בעניין עובדתי ובשאלה אם הבנק יכול בכלל לאתר תנועות ומסמכים מאותה תקופה, ואם כן, מהי התוצאה של אותם מסמכים. כמובן, כל זאת מבלי להיכנס לפרטים של ההליך וללא ידיעה של כל העובדות והנתונים. ?

המשיב - ממשרד גולדמן ושות' עורכי דין