ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

102 2019 יולי 514 ידע למידע

הכרה בהוצאות של שכיר שהוא גם מרצה כעצמאי שלא פתח תיק השאלה:

?

האם מרצה שעיקר הכנסתו כשכיר, אבל יש לו כמה מנכים במקור נוספים ) יכול לדרוש הוצאות כמו עצמאי - כלומר כל הוצאה בייצור הכנסה: רכב, 857( אחזקת משרד בבית וכו', אף על פי שאין לו תיק של עצמאי? כמובן בהנחה שההוצאות שייכות לחלק שאינו שכיר. רו"ח עו"ד מאיר זריהן משיב: ככלל, כל עצמאי, לרבות עצמאי שהוא מרצה, רשאי לנכות הוצאות שהוציא בייצור הכנסתו לרבות הוצאות אחזקת רכב והוצאות אחזקת משרד. אם העצמאי עובד מביתו, כלומר, יש לו חדר עבודה בבית המשמש לו למשרד, הוא רשאי לנכות בגינו פחת יחסי (אם הבית בבעלותו) או לדרוש הוצאות שכירות יחסיות (אם הוא שוכר את הבית) וכן לדרוש חלק יחסי של הוצאות רישה לפקודת מס 17 אחזקת הבית (ארנונה, חשמל וכד'). הדברים הללו חוסים בסעיף ואין בהם חידוש. 1961- הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א עם זאת, השואל מוסיף ואומר כי המרצה הוא שכיר וכי אין לו תיק של עצמאי במס הכנסה. האם פרט זה משנה את הכלל שלעיל? בעיקרון לא, העובדה שהוא שכיר ואין לו תיק במס הכנסה אינה משנה את התשובה מבחינה מהותית, כלומר, המרצה עדיין יהיה רשאי לתבוע הוצאות ישירות שקשורות להכנסותיו מהרצאות כאמור לעיל. ואולם, מבחינה פרקטית עובדה זו תציב לפניו קושי גדול ביותר להוכיח את נחיצותן של ההוצאות ואת שייכותן להכנסותיו מהרצאות. במיוחד הדברים אמורים לגבי הוצאות המשרד בביתו. לסיכום, הסוגיה היא פחות תיאורטית ויותר פרקטית. התשובה לשאלותיו של השואל היא חיובית קרי, הוא זכאי לדרוש את ההוצאות אך מבחינה פרקטית ניצב לפניו רף גבוה של הוכחות. יש לשער שככל ונפח הכנסותיו מהרצאות יהיה גבוה ומשמעותי יותר הקושי יפחת. נוסף על כך, יש להאיר את הפן הפרוצדורלי הטמון בעובדה שלמרצה אין תיק עצמאי. אני (א) 2 משער שבנסיבות אלה המרצה אינו מגיש דוח שנתי למס הכנסה וזאת מכוח תקנה . תקנה זו פוטרת נישום 1988- לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) התשמ"ח

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות