ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 נובמבר 566 ידע למידע 149

● לאחר שלוש שנים ממועד התשלום הראשון - אם שימשו הכספים לצורך ההשתלמות של העצמאי, וכן אם היחיד הגיע לגיל פרישה. ● לאחר שש שנים ממועד התשלום הראשון - ללא כל תנאי. ● ללא הגבלת תקופה ממועד התשלום הראשון - אם הסכום נמשך בידי הזכאים לקבלת סכומים של היחיד בעל החשבון, שנפטר. הפטור ממס על רווחים ניתן ללא קשר לגובה הכנסה של עצמאי (ובהתאם ללא קשר לניכוי א) לפקודה), לכן כדי ליהנות מהטבה זו כדאי להפקיד בקרן 5 ( 17 שקיבל במסגרת סעיף ש"ח אף אם לא מקבלים ניכוי בגין מלוא 19,920 השתלמות בגובה "הפקדה מוטבת" של סכום שהופקד. ב) 16 ( 9 סכומים שמשך עצמאי מקרן ההשתלמות, אשר לא נתקיימו בהם התנאים שבסעיף לפקודה, יהיו חייבים במס כהכנסה מעסק או ממשלח-יד בעת קבלתם, למעט הסכומים ) לפקודה. 2 (ה 3 שהפריש העצמאי לקרן השתלמות, ולא הותרו בניכוי לאור הוראת סעיף ב. קרן השתלמות לעובד סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, א) לפקודת מס הכנסה יהיו פטורים ממס: 16 ( 9 שמקורם בהפקדה מוטבת כהגדרתה בסעיף אם נמשכו לאחר שלוש שנים מיום התשלום הראשון לחשבון, ובלבד שישמשו לצורך השתלמותו או אם העובד הגיע לגיל פרישה; או אם נמשכו לאחר שש שנים, ללא כל תנאי. כמו כן, אם נפטר העובד, הזכאים לסכומים מקרן ההשתלמות רשאים למשוך אותם בפטור ממס, ללא הגבלה בנוגע לזמן המשיכה. סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות שלא בתקופות ובנסיבות כאמור יחויבו במס, למעט סכום הקרן שמקורו בתשלומי העובד. ש"ח לחודש 15,712 המשכורת המרבית שבגינה ניתן להפקיד ללא זקיפת שווי לעובד היא , הפרשת העובד - 7.5% ). שיעור ההפקדה המרבי הוא: הפרשת המעביד - 2023 (בשנת המס . ניתן להפקיד בשיעורים נמוכים יותר. חלק העובד אמור להיות לפחות שליש מחלק 2.5% ייזקף שווי לעובד. 7.5% המעסיק. אם חלק המעסיק עולה על