ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 ספטמבר 564 ידע למידע 153

ציון עלות בהצהרת הון לנכסים שהתקבלו בירושה השאלה: הכלל אומר שנכסים שמתקבלים בירושה צריכים להירשם בהצהרת הון בעלות אפס, אבל אם ירשתי חשבון בנק עם מניה ואני מוכר את המניה ונכנס לנעלי המוריש לעניין העלות ומדווח על רווח ההון בדוח השנתי שלי, הכסף מהמכירה יישאר בחשבון שירשתי. לאחר שירשתי את חשבון הבנק וביצעתי את המכירה של נייר הערך שקיבלתי בירושה, אני אמור להגיש הצהרת הון שנייה. האם עליי לכלול את הבנק ש"ח או שעליי לרשום את השווי של הבנק ליום ההצהרה בנכסים, ומנגד 1 בהצהרה בעלות לרשום בהסברים את העלות לפי כניסה לנעלי המוריש (כהכנסה פטורה) ובהסברים לכתוב גם את הרווח מהעסקה (שכלול כחלק מההכנסות בדוח השנתי)? מה הדבר הנכון לעשות, ש"ח? לצורך הדוגמה 1 ובאילו מקרים אמורים לרשום נכס שהתקבל בירושה בעלות של , 100 ש"ח, העלות לפי הכניסה לנעלי המוריש היא 200 - אם ירשתי מניה ומכרתי אותה ב- , הצהרה קודמת 200 בדוח, ואז זה ייראה כך: הצהרה נוכחית 100 דיווחתי על רווח הון של ), הרווח שנכלל בדוח 100 . הסברים: העלות - כניסה לנעלי המוריש ( 200 , גידול בהון 0 . נראה כי זה הדבר הנכון לעשות כי הוא מתאפס. האם זה 0 ), סך כל ההפרש 100 השנתי ( נכון? עו"ד רו"ח יעקב דהן משיב: כידוע, כל נכס והתחייבות המדווחים בהצהרת הון נרשמים על בסיס עלות, כלומר הסכום ששולם בגינם ולא שווי השוק. יש להגיש מסמכים מאמתים כמו אישורים מהבנקים, אישורי קופות גמל, חוזי רכישות של נכסים וכד'. בהתייחס לנכסים שהתקבלו בירושה, יצוין כי על פי דברי ההסבר , אם הנכס התקבל 1.1.2016 למילוי טופס הצהרת הון שפורסמו על ידי רשות המסים ביום ש"ח. 1 בירושה, יש לרשום מטבע הדברים, יש להמציא לפקיד השומה אסמכתאות תומכות, כגון צו ירושה, צו קיום צוואה וכדומה. ?

המשיב - עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן עוסק בתחום המסים, המסחרי והפיננסי, בעל ניסיון מקצועי בתחומו המשלב את תחום המשפט והחשבונאות, בעל ידע וניסיון רב בדיני המס הישראליים, בדגש על ליווי וייצוג מול רשויות המס, רשויות חקר ופרקליטות, בשלבים מנהליים ובערכאות, בהליכי שומה אזרחיים ובהליכים פליליים בתחום המס, הלבנת הון וצווארון לבן.