ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

134 2023 ספטמבר 564 ידע למידע

מיסוי מכירת/ העברת ניירות ערך שירש תושב חוץ מאמו תושבת ישראל ותתבצע בבנק ישראלי או בבנק בחו"ל השאלה: תושבת ישראל שהחזיקה בתיק ניירות ערך בחשבון ישראלי נפטרה. הרכב התיק היה ניירות ערך ישראלים וניירות ערך זרים. בתיק גלומים רווחים שטרם מומשו. לנפטרת יש בן אחד (היורש) תושב ארצות הברית. כעת הוא מעוניין לקבל את הירושה. אם יחליט למכור את תיק ניירות הערך בחשבון הבנק ישראלי, האם יחול מס במכירת ניירות הערך? אם יחליט להעביר את תיק ניירות הערך כמות שהוא ללא מכירה. האם יש "מס יציאה" על הרווח הגלום? האם התשובה תשתנה אם העברת תיק ניירות הערך ללא מכירה תתבצע לבנק ישראלי או לבנק זר בחו"ל (במדינת התושבות שלו – ארצות הברית). ? עו"ד רו"ח יועד פרנקל משיב: א. האם יחול מס במימוש ניירות ערך על ידי תושב חוץ, כאשר ניירות הערך התקבלו בירושה מתושב ישראל? ככלל, פעולת ההורשה לתושב חוץ אינה מהווה אירוע מס בישראל. כלומר, לאחר ההורשה מדובר בתושב חוץ המחזיק תיק ניירות ערך בישראל (המורכב מניירות ערך זרים וישראלים). לפקודת מס הכנסה [נוסח ) 2 (ב)( 89 לגבי ניירות הערך הזרים, הרי בהתאם לסעיף ), תושב חוץ אינו חייב במס על רווח הון "הפקודה" (להלן: 1961 התשכ"א- חדש] שנצמח או הופק מחוץ לישראל. כלומר, תושב חוץ אינו חייב במס בישראל על ניירות ערך זרים, וזאת בהנחה שהזיקות הזר: ) לפקודה להלן אינן מתקיימות ביחס לנייר הערך 3 (ב)( 89 המתקיימות בסעיף

המשיב - שותף מיסוי בינלאומי במשרד זיו שרון ושות' עורכי דין. לשעבר מנהל תחום חילופי מידע ביחידה למיסוי בינלאומי ברשות המיסים.